Administración Federal de
Ingresos Públicos
IMPUESTOS
Resolución General 3376
Impuesto a las
Ganancias. Fútbol Profesional. Transferencias y/o cesiones de jugadores de
fútbol al y desde el exterior. Ventanilla Unica Electrónica de Comercio
Exterior. Régimen de Información y pago a cuenta del gravamen. Su
implementación.
Bs. As., 23/8/2012
VISTO la Actuación SIGEA
Nº 10462-89-2012, del Registro de esta Administración Federal, y
CONSIDERANDO:
Que esta Administración Federal
ha detectado operaciones de transferencias de jugadores de fútbol profesional a
nuestro país desde clubes del exterior, en los cuales aquéllos no han integrado
las divisiones inferiores ni participado en torneos oficiales del país
correspondiente, habiendo permanecido en los mismos por lapsos exiguos, en
algunos casos días.
Que asimismo se han observado
transferencias al exterior, efectuando un paso previo por otro club del
exterior, en circunstancias similares a las indicadas en el considerando
anterior, lo que evidencia la realización de operaciones económicas conocidas
como de “triangulación u opacidad fiscal” que presenta las mismas
características indicadas en el considerando anterior.
Que este tipo de maniobras tienen
como objetivo dificultar la acción del Fisco para determinar las obligaciones
impositivas correspondientes, y no resultan transparentes a los efectos de
conocer el circuito de los fondos involucrados en la operación.
Que se estima conveniente, a los
efectos del control de las obligaciones fiscales, contar —en esta primera
etapa— con una nómina dinámica de las entidades deportivas del exterior que
participen de tales maniobras.
Que la disponibilidad anticipada
de información estratégica posibilita un control preventivo por parte de esta
Administración Federal.
Que, a tal efecto, resulta
aconsejable incorporar a la “Ventanilla Unica Electrónica del Comercio
Exterior”, la información correspondiente a determinadas operaciones de
transferencias y/o cesiones, totales y/o parciales, definitivas o temporarias
de los derechos federativos y/o económicos de los jugadores de fútbol
profesional.
Que han tomado la intervención
que les compete la Dirección
de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de
Coordinación Técnico Institucional, de Fiscalización, de Sistemas y
Telecomunicaciones, de Recaudación y Técnico Legal Impositiva, y la Dirección General
Impositiva.
Que la presente se dicta en
ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7º del Decreto
Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL
ADMINISTRADOR FEDERAL
DE LA ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
TITULO I
OPERACIONES ECONOMICAS ALCANZADAS
Artículo
1º — Establécese un régimen de control fiscal respecto de las transferencias
y/o cesiones, totales y/o parciales, definitivas o temporarias de los derechos
federativos y/o económicos de los jugadores de fútbol profesional.
Asimismo, quedan comprendidas en
sus disposiciones las contrataciones, rescisiones y desvinculaciones realizadas
entre los jugadores de fútbol profesional y los clubes de las Divisiones
Primera “A” y Nacional “B”, de los torneos organizados por la Asociación del Fútbol
Argentino (AFA).
Art. 2º —
Créase la “NOMINA DINAMICA DE PARAISOS FISCALES DEPORTIVOS”, que estará
integrada por las entidades deportivas del exterior que hubieren intervenido o
intervengan, como transferentes o cedentes de jugadores de fútbol profesional,
que no hayan sido formados deportivamente en sus divisiones inferiores o que no
hayan jugado profesionalmente al menos una temporada en torneos oficiales
locales para dicha entidad.
Dicha nómina, así como sus
actualizaciones, se encontrará en el micrositio “DECLARACION JURADA ANTICIPADA
DE FUTBOL”, disponible en el sitio “web” institucional
(http://www.afip.gob.ar).
Art. 3º —
Incorpórase a la “Ventanilla Unica Electrónica del Comercio Exterior” la
información correspondiente a las operaciones aludidas en el Artículo 1º,
efectuadas por sujetos del exterior a residentes en el país y por residentes en
el país a sujetos del exterior.
Serán considerados sujetos
residentes en el país aquellos que revistan tal condición conforme a las normas
del Impuesto a las Ganancias.
TITULO II
REGIMEN DE INFORMACION
REGIMEN DE INFORMACION -
JUGADORES “LIBRES”
Art. 4º —
Los jugadores de fútbol profesional, que queden en libertad de contratación
como consecuencia de desvinculaciones laborales de cualquiera de los clubes que
participen en torneos de las Divisiones Primera “A” y Nacional “B” organizados
por la Asociación
del Fútbol Argentino (AFA) o el Consejo Federal de Interior, tienen la
obligación de informar a esta Administración Federal tal situación, dentro de
los DIEZ (10) días corridos de producida la desvinculación.
Art. 5º — A
tal fin los sujetos comprendidos en el artículo anterior deberán ingresar al
servicio “FUTBOL PROFESIONAL - JUGADORES”, disponible en el sitio “web” de este
Organismo (http://www.afip.gob.ar), mediante clave fiscal, debiendo consignar
los datos que se detallan en el Anexo de la presente.
TITULO III
DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE
FUTBOL (DJAF)
CAPITULO A - JUGADORES EN
LIBERTAD DE CONTRATACION A REGISTRARSE EN CLUBES DEL EXTERIOR
Art. 6º —
Los jugadores de fútbol profesional, que se encuentren en la situación prevista
en el Artículo 3º, en forma previa a su vinculación contractual con un club de
fútbol del exterior, deberán proporcionar la información que se indica en el
micrositio “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”, disponible en el
sitio “web” de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar), integrante
del servicio “Ventanilla Unica Electrónica del Comercio Exterior”.
Dicha información deberá
remitirse a este Organismo a través del citado micrositio adjuntando, asimismo,
un archivo en formato “.pdf” de la versión digitalizada del precontrato que
respalda la operación económica vinculada con los derechos federativos y
económicos.
Cada remisión constituirá una
“DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”, a la cual el sistema le
asignará un número de identificación.
Resultará requisito indispensable
para el ingreso de la “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”, el
cumplimiento dado por el responsable a la obligación de información prevista en
el Artículo 4º.
Este Organismo podrá requerir al
responsable el aporte de la documentación o datos adicionales que considere
pertinentes.
Art. 7º —
Tratándose de operaciones comprendidas en el Artículo anterior cuya contraparte
resulte un club del exterior que integre la “NOMINA DINAMICA DE PARAISOS
FISCALES DEPORTIVOS”, la “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”
resultará “OBSERVADA” por esta Administración Federal.
En estos casos, sin perjuicio de
los controles sistémicos que se efectúen sobre los datos ingresados de la
operación, los sujetos señalados en el artículo anterior deberá ingresar un
pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias.
El citado pago a cuenta se
determinará aplicando una alícuota del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) sobre
la base imponible que establezca esta Administración Federal. Dicha base podrá
ser consultada por el sujeto obligado en el micrositio “DECLARACION JURADA
ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”, disponible en el sitio “web” de esta
Administración Federal (http://www.afip.gob.ar), integrante del servicio
“Ventanilla Unica Electrónica del Comercio Exterior”, ingresando el número de
identificación de la “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”.
CAPITULO B - JUGADORES
REGISTRADOS EN CLUBES DEL PAIS A SER TRANSFERIDOS A CLUBES DEL EXTERIOR
Art. 8º —
Los clubes de fútbol del país que efectúen transferencias y/o cesiones, totales
y/o parciales, definitivas o temporarias de los derechos federativos y/o
económicos de jugadores de fútbol, en forma previa a su instrumentación,
deberán proporcionar la información que se indica en el micrositio “DECLARACION
JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”, disponible en el sitio “web” de esta
Administración Federal (http://www.afip.gob.ar), integrante del servicio
“Ventanilla Unica Electrónica del Comercio Exterior”.
Dicha información deberá
remitirse a este Organismo a través del citado micrositio adjuntando, asimismo,
un archivo en formato “.pdf” de la versión digitalizada del precontrato que
respaldaría la operación económica a efectuarse.
Cada remisión constituirá una
“DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)” a la cual el sistema le
asignará un número de identificación.
Este Organismo podrá requerir al
responsable el aporte de la documentación o datos adicionales que considere
pertinentes.
Art. 9º —
Tratándose de operaciones comprendidas en el artículo anterior cuya contraparte
resulte un club del exterior que integre la NOMINA DINAMICA DE
PARAISOS FISCALES DEPORTIVOS, la “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL
(DJAF)” resultará “OBSERVADA” por esta Administración Federal.
En estos casos, sin perjuicio de
los controles sistémicos que se efectúen sobre los datos ingresados de la
operación, el jugador de fútbol involucrado en la operación económica, deberá
ingresar un pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias.
El citado pago a cuenta se
determinará aplicando una alícuota del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) sobre
la base imponible que establezca esta Administración Federal. Dicha base podrá
ser consultada por el sujeto obligado en el micrositio “DECLARACION JURADA
ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”, disponible en el sitio “web” de esta
Administración Federal (http://www.afip.gob.ar), integrante del servicio
“Ventanilla Unica Electrónica del Comercio Exterior”, ingresando el número de
identificación de la “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”.
CAPITULO C - JUGADORES
CONTRATADOS POR CLUBES DEL PAIS PROVENIENTES DE CLUBES DEL EXTERIOR
Art. 10. —
Los clubes de fútbol del país que efectúen contrataciones de jugadores de
fútbol provenientes de clubes del exterior mediante transferencias o cesiones,
definitivas o temporarias, gratuitas u onerosas, en forma previa a la
instrumentación de dicha operación, deberán proporcionar la información que se
indica en el micrositio “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”,
disponible en el sitio “web” de esta Administración Federal
(http://www.afip.gob.ar), integrante del servicio “Ventanilla Unica Electrónica
del Comercio Exterior”.
Dicha información deberá
remitirse a este Organismo a través del citado micrositio adjuntando, asimismo,
un archivo en formato “.pdf” de la versión digitalizada del precontrato que
respalda la operación económica vinculada con los derechos federativos y
económicos.
Cada remisión constituirá una
“DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)” a la cual el sistema asignará
un número de identificación.
Este Organismo podrá requerir al
responsable el aporte de la documentación o datos adicionales que considere
pertinentes.
Art. 11. —
Tratándose de operaciones comprendidas en el artículo anterior cuya contraparte
resulte un club del exterior que integre la “NOMINA DINAMICA DE PARAISOS
FISCALES DEPORTIVOS”, la “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”
resultará “OBSERVADA” por esta Administración Federal.
En estos casos, sin perjuicio de
los controles sistémicos que se efectúen sobre los datos ingresados de la
operación, el jugador de fútbol involucrado en la operación económica, deberá
ingresar un pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias.
El citado pago a cuenta se
determinará aplicando una alícuota del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) sobre
la base imponible que establezca esta Administración Federal. Dicha base podrá
ser consultada por el sujeto obligado en el micrositio “DECLARACION JURADA
ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”, disponible en el sitio “web” de esta
Administración Federal (http://www.afip.gob.ar), integrante del servicio
“Ventanilla Unica Electrónica del Comercio Exterior”, ingresando el número de
identificación de la “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)”.
No resultará exigible el ingreso
del pago a cuenta señalado cuando se acredite que el jugador haya sido formado
deportivamente en las divisiones inferiores o que haya jugado profesionalmente
al menos una temporada en torneos oficiales locales para la entidad deportiva
del exterior de la cual proviene.
Asimismo, tratándose de
transferencias definitivas, totales o parciales, o cesiones de uso, onerosas,
el club de fútbol del país deberá acreditar el ingreso, de corresponder, de la
retención del Impuesto a las Ganancias conforme a las disposiciones contenidas
por el Artículo 93 de la Ley
del Impuesto a las Ganancias, Texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
observando los requisitos plazos y condiciones previstos por la Resolución General
Nº 739 (AFIP) y sus modificaciones.
CAPITULO D - DISPOSICIONES
COMUNES A LOS CAPITULOS A, B Y C
Art. 12. —
La información registrada en dichas declaraciones juradas será puesta a
disposición de la
Asociación del Fútbol Argentino (AFA), en función de su
competencia en la materia, considerando la naturaleza de las operaciones económicas
alcanzadas por el presente régimen.
Art. 13. —
El ingreso del pago a cuenta previsto en los artículos 7º, 9º y 11, deberá ser
efectuado dentro de los 5 (CINCO) días hábiles de ingresada la DJAF mediante:
a) El procedimiento de
transferencia electrónica de fondos establecido por la Resolución General
Nº 1.778, su modificatoria y su complementaria, a cuyo efecto deberán
generar el correspondiente volante electrónico de pago (VEP), o
b) depósito bancario según lo
dispuesto por la
Resolución General Nº 1.217 y su modificatoria,
concurriendo a las entidades bancarias habilitadas con el volante de pago F
799/E cubierto en todos sus rubros.
A los fines señalados deberán
utilizarse los códigos que, para cada caso, se indican a continuación:
- Pago a cuenta jugadores de
fútbol título III capítulo A: Impuesto 11 concepto 028 subconcepto 028.
- Pago a cuenta jugadores de
fútbol título III capítulo B: Impuesto 11 concepto 029 subconcepto 029.
- Pago a cuenta jugadores de
fútbol título III capítulo C: Impuesto 11 concepto 031 subconcepto 031.
Art. 14. —
El número de la “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)” deberá ser
informado y registrado en la Declaración Jurada Anticipada de Servicios (DJAS)
implementada por la
Resolución General Nº 3.276 en los casos que
corresponda.
Art. 15. —
Las situaciones de excepción, serán publicadas en el micrositio “DECLARACION
JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL”, disponible en el sitio “web” institucional
(http://www.afip.gob.ar).
TITULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 16. —
Facúltase a las Subdirecciones Generales de Sistemas y Telecomunicaciones, de
Fiscalización y de Recaudación a mantener actualizado los manuales de uso de
los aplicativos involucrados y las pautas de aprobación, así como la “NOMINA
DINAMICA DE PARAISOS FISCALES DEPORTIVOS” prevista en el Artículo 3º y a
publicar dichas actualizaciones en el micrositio “DECLARACION JURADA ANTICIPADA
DE FUTBOL (DJAF)” obrante el sitio “web” de esta Administración Federal
(http://www.afip.gob.ar).
Art. 17. —
Las Resoluciones Generales Nº 3.252, Nº 3.255, Nº 3.256 y
Nº 3.276 sus modificatorias y complementarias que se dictaren en el futuro
serán de aplicación supletoria en todo lo no previsto en la presente.
Art. 18. —
Los sujetos alcanzados por las obligaciones previstas en el Título II de la Resolución General
Nº 3.374 quedan exceptuados de su cumplimiento cuando hubieren ingresado
la “DECLARACION JURADA ANTICIPADA DE FUTBOL (DJAF)” a que se refiere el Título
III de la presente.
Art. 19. —
Esta resolución general entrará en vigencia a partir de su publicación en el
Boletín Oficial y serán de aplicación para las situaciones acaecidas y
operaciones económicas realizadas a partir del 1º de enero de 2012, inclusive.
Art. 20. —
Las obligaciones de información previstas en el Título II y las presentaciones
de declaraciones juradas indicadas en el Título III, correspondientes a
situaciones acaecidas y operaciones económicas realizadas desde del 1º de enero
de 2012 hasta el día anterior a la fecha de entrada en vigencia de la presente,
se considerarán cumplidas en término si son efectuadas hasta el último día del
mes siguiente al de la referida vigencia.
Asimismo, de corresponder el
ingreso del pago a cuenta previsto en los Artículos 7, 9 y 11, por operaciones
económicas realizadas en dicho lapso, el mismo será considerado en término si
se materializa hasta el último día del mes siguiente al de entrada en vigencia
de esta resolución general.
Art. 21. —
Apruébase el Anexo que forma parte de la presente.
Art. 22. —
Regístrese, dése a la
Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación y
archívese. — Ricardo Echegaray.
ANEXO
Datos a Informar
• Motivos de la libertad de
acción
• Denominación de entidad
deportiva de la cual quedó liberado
• Identificación del
representante
• Identificación del/los
titular/es de los derechos económicos y sus participaciones
• Monto de ingresos devengados
por todo concepto en los últimos 24 meses, discriminado en ingresos percibidos
y adeudados a la fecha de libertad de contratación
• Adjuntar en formato “archivo
pdf” contratos correspondientes a los ingresos percibidos y adeudados a la
fecha de libertad de contratación.
Adjuntar en formato “archivo pdf”
el contrato de rescisión correspondiente.
