Administración Federal de
Ingresos Públicos
IMPUESTOS
Resolución General 3373
Impuestos al Valor
Agregado y a las Ganancias. Importaciones. Regímenes de percepción. Resolución
General Nº 2281, sus modificatorias y complementarias. Su modificación.
Resolución General Nº 2937. Su modificación. Certificado de Validación de Datos
de Importadores (C.V.D.I.). Resolución General Nº 2238 y su modificación.
Su derogación.
Bs. As., 16/8/2012
VISTO la Actuación SIGEA
Nº 10048-11-2010 del Registro de esta Administración Federal, y
CONSIDERANDO:
Que a través de la Resolución General
Nº 2238 y su modificación, se previó la sistematización del trámite para
la obtención del Certificado de Validación de Datos de Importadores (C.V.D.I.).
Que la Resolución General
Nº 2281 y su modificación, dispuso un régimen de percepción en el impuesto
a las ganancias respecto de las operaciones de importación definitiva de
bienes.
Que mediante la Resolución General
Nº 2937 se estableció un régimen de percepción del impuesto al valor
agregado aplicable en el momento de la importación definitiva de cosas muebles
gravadas.
Que razones de índole operativa
tornan aconsejable realizar adecuaciones a las normas citadas, para la
consecución de los objetivos perseguidos por los mencionados regímenes de
percepción, así como dejar sin efecto la citada Resolución General Nº 2238
y su modificación.
Que han tomado la intervención
que les compete la Dirección
de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de
Fiscalización, de Recaudación, de Sistemas y Telecomunicaciones, de
Administración Financiera, Técnico Legal Impositiva y Técnico Legal Aduanera, y
las Direcciones Generales Impositiva y de Aduanas.
Que la presente se dicta en
ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 22 y 24 de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, 27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, 39 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, 1º del Decreto Nº 2394/91, el Artículo 3º del Decreto
Nº 1076/92 y su modificatorio, y 7º del Decreto Nº 618 del 10 de
julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL
ADMINISTRADOR FEDERAL
DE LA ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
Artículo 1º —
Modifícase la
Resolución General Nº 2281 y su modificación, en la
forma que se indica seguidamente:
1. Sustitúyese el Artículo 5º,
por el siguiente:
“ARTICULO 5º.- Las importaciones
estarán sujetas, de corresponder, a la percepción del impuesto mediante la
aplicación de la alícuota del SEIS POR CIENTO (6%) sobre el precio normal
definido para la aplicación de los derechos de importación, al que se agregarán
todos los tributos a la importación o con motivo de ella y las tasas que
pudieran corresponder.
De tratarse de la importación
definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del
importador, la alícuota a aplicar será del ONCE POR CIENTO (11%).
Cuando se trate de destinaciones
definitivas de importación para consumo cuyo valor FOB unitario declarado sea
inferior al NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%) del valor criterio establecido por
este Organismo, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común
del MERCOSUR (NCM), la percepción se calculará aplicando las siguientes alícuotas:
1. ONCE POR CIENTO (11%) de
tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan como destino el uso
o consumo particular del importador, y
2. SIETE POR CIENTO (7%) para las
demás operaciones de importación.”.
2. Sustitúyese el Artículo 8º,
por el siguiente:
“ARTICULO 8º.- No resultarán de
aplicación los beneficios tributarios establecidos en los Artículos 2º y 7º
cuando se trate de destinaciones definitivas de importación para consumo cuyo
valor FOB unitario declarado sea inferior al NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%)
del valor criterio establecido por la Dirección General
de Aduanas, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común
del MERCOSUR (NCM).”.
3. Sustitúyese el Artículo 10,
por el siguiente:
“ARTICULO 10.- Los importadores
deberán declarar en el Sistema Informático MARIA (SIM):
a) Como datos complementarios: el
domicilio del establecimiento “DOMICIL.ESTABLEC” y la fecha de inicio de
actividad “FECHAINIC.ACTIV”.
b) De tratarse de una importación
destinada al mercado interno: el código de opción “COMERC” de la lista de
opciones “GANANCIASOP3” - “Opciones de pago de Impuesto a las Ganancias”.
c) De tratarse de una importación
destinada al uso o consumo particular del importador —reservado únicamente a
personas de existencia física—: el código de opción “USOPAR” de la lista de
opciones “GANANCIASOP3” - “Opciones de pago de Impuesto a las Ganancias”.
d) De tratarse de la excepción
establecida en el punto 1. del Artículo 3º: el código de ventaja
“REIMPORTACION”.
e) De tratarse de la excepción
dispuesta en el punto 2. del Artículo 3º: el código de texto a validar
“GANTEXVAL”, validado afirmativamente.
f) De tratarse de las operaciones
de importación a que se refiere el punto 3. del Artículo 3º: el destino que se
le asignará al bien importado seleccionando la opción “BDEUSO” de la lista de
opciones “GANANCIASOP3”.
g) De tratarse de la excepción
dispuesta en el punto 4. del Artículo 3º: el código de ventaja
“OBRASDEARTESBEN”.
h) De tratarse de los casos
previstos en el Artículo 2º: el código de ventaja “GANEXIREGPROMOC”.
i) De tratarse de los casos
previstos en el Artículo 7º: el código de ventaja “GANANEXIMICION”.”.
Art. 2º —
Modifícase la
Resolución General Nº 2.937 en la forma que se indica a
continuación:
- Sustitúyese el Artículo 7º, por
el siguiente:
“ARTICULO 7º.- El monto de la
percepción se determinará aplicando sobre la base de imposición definida por el
Artículo 25 de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las
alícuotas que para cada caso, se fijan a continuación:
a) Responsables inscriptos en el
impuesto al valor agregado:
1. VEINTE POR CIENTO (20%),
cuando se trate de operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que
se encuentren alcanzadas por la alícuota general dispuesta en el primer párrafo
del Artículo 28 de la ley del mencionado impuesto.
2. DIEZ POR CIENTO (10%), en el
caso de operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que se
encuentren alcanzadas con una alícuota equivalente al CINCUENTA POR CIENTO (50%)
de la establecida en el primer párrafo del Artículo 28 de la ley del citado
gravamen.
b) Sujetos que no acrediten su
calidad de exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado: resultarán
de aplicación las alícuotas establecidas en el inciso anterior.
Están incluidos en el presente
inciso los bienes que tengan para su importador el carácter de bienes de uso.
Cuando se trate de sujetos
comprendidos en el régimen establecido por la Resolución General
Nº 1.908 y sus modificaciones —Subfacturación de mercaderías—, las
alícuotas señaladas en el párrafo precedente serán sustituidas por las que, en
cada caso, se dispone en el citado régimen.
El importe de la percepción se
liquidará juntamente con el impuesto al valor agregado correspondiente a la
importación, de acuerdo con lo previsto en el cuarto párrafo del Artículo 27 de
la citada ley, y se ingresará según el procedimiento establecido para las
obligaciones aduaneras registradas en el Sistema Informático MARIA (SIM).”.
Art. 3º —
Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del
décimo día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial,
inclusive.
Art. 4º —
Derógase la
Resolución General Nº 2.238 y su modificación, a partir
del día de la entrada en vigencia de la presente, sin perjuicio de su
aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia.
Art. 5º —
Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y
archívese. — Ricardo Echegaray.
